Taxas de Ganhos de Capital e opções de isenção Opções de imposto e isenção de capital Atualizado: 09 de novembro de 2013 23:55 IST Muitos contribuintes não entendem detalhes de transações em bens de capital, diz G. Kththyike Manimoorthi herdou propriedade de seus pais e vendeu a terra para Compre uma enorme casa em um apartamento no coração da cidade. No entanto, a identificação do apartamento e compra demorou cerca de três anos. Supondo que o reinvestimento em uma propriedade residencial não terá responsabilidade fiscal, o Sr. Manimoorthy não atuou após a apresentação de sua declaração de imposto. Quando ele se aproximou de seu consultor fiscal depois de um ano para registrar a declaração de imposto para a renda do outro negócio, ele estava em um choque grosseiro que ele disse que ele deveria ter investido o produto da venda em um esquema de ganhos de capital dentro do prazo estipulado Para aproveitar uma isenção de ganho de capital. Caso um contribuinte não o faça, ele terá que pagar o imposto sobre o capital adquirido. A renda, a despesa, o ganho e a perda constituem os pilares básicos da vida econômica de cada indivíduo. No entanto, é evidente que a maioria da população que paga impostos não compreende as complexidades das transações financeiras modernas em bens de capital e suas implicações na sua situação tributária. Em outras palavras, quando confrontados com ditos complexos, tomamos a questão para os especialistas, nomeadamente os contadores e consultores fretados, para o seu conselho. Escusado será dizer que a maioria dos especialistas aparece na imagem após o fato, como Manimoorthi descobriu a sua consternação. Na Índia, várias famílias possuem terras e a maioria dos indivíduos contribuintes herdam propriedade ou investir em imóveis em algum momento. Normalmente, portanto, muitos contribuintes acabam vendendo imóveis também em algum momento. Nessas circunstâncias, é imperativo que o público esteja ciente de algumas regras básicas de ganhos de capital, de modo a permitir um julgamento justo da transação e suas implicações financeiras. Os motivos da venda podem ser uma miríade e não são objeto desta análise. O que nos diz respeito é a implicação de uma venda, especialmente um ganho a partir da venda de uma casa residencial ou uma parcela de terra. O ganho de capital é um evento tributável. No entanto, com alguma destreza e planejamento, o imposto pode ser evitado ou a carga minimizada. Quando um indivíduo vende uma casa para um ganho, ele precisa decidir sobre como implantar os fundos recebidos na transação de forma a evitar impostos. Existem duas opções disponíveis de acordo com as regras do imposto de renda indiano que a Manimoorthy poderia ter usado para economizar impostos na transação de venda de imóveis e fluxo de caixa resultante. Nos termos da secção 54 CE da Lei do imposto sobre o rendimento da Índia, a Manimoorthy poderia ter investido parte dos fundos em certas obrigações. As condições adicionais a serem cumpridas incluem que o ativo deve ter sido realizado em longo prazo, todo ou parte do ganho deve ser investido no prazo de seis meses a partir da data em que a transação seja concluída sujeita a um limite máximo de Rs. 50 lakh por ano financeiro. Esses fundos serão bloqueados por um período de três anos e se forem convertidos em dinheiro dentro deste período, o ganho isento se tornará tributável. Os empréstimos não podem ser obtidos contra esses ativos (investimentos obrigacionistas) e os juros não são isentos de impostos. Outra opção de poupança de impostos está disponível na Seção 54F, em que o ganho está isento de imposto se toda a contraprestação de venda for investida na compra de um imóvel residencial no prazo de um ano antes ou dois anos após a data de transferência desse ativo. Ou, o indivíduo pode construir uma casa residencial dentro de três anos após a data dessa transferência. Se a totalidade da consideração não for investida, a isenção no ganho será permitida somente proporcionalmente. Este benefício está disponível somente se o indivíduo não possuir mais do que uma propriedade de casa residencial exclusiva da comprada para reivindicar a isenção de acordo com o Sec. 54F. O cerne de todo o assunto consiste em investir a parcela de ganho ou toda a consideração. Além disso, as regras diferem em cada seção (54 EC e 54F). Enquanto o investimento em títulos precisa ser apenas na extensão do ganho, a compra de outra propriedade exigirá que toda a contrapartida seja investida. Embora os especialistas estejam disponíveis e possam ser consultados mesmo on-line nos dias de hoje, vale a pena estar ciente das regras básicas para evitar armadilhas fiscais e uma enorme responsabilidade. Ignorância neste caso definitivamente não é felicidade. (O autor é um Contador Chartered baseado em Coimbatore) 187 Artigos 187 Opções de ações e as opções de ações de incentivo de Imposto Mínimo Alternativo (AMT) podem ser uma maneira atrativa de recompensar funcionários e outros prestadores de serviços. Ao contrário das opções não qualificadas (NSOs), onde o spread em uma opção é tributado no exercício às taxas de imposto de renda ordinárias, mesmo que as ações ainda não estejam vendidas, as ISOs, se cumprirem os requisitos, permitem que os titulares não paguem impostos até As ações são vendidas e depois pagam o imposto sobre os ganhos de capital sobre a diferença entre o preço da subvenção e o preço de venda. Mas os ISOs também estão sujeitos ao imposto mínimo alternativo (AMT), uma maneira alternativa de calcular os impostos que determinados arquivadores devem usar. A AMT pode acabar taxando o detentor da ISO no spread realizado no exercício, apesar do tratamento geralmente favorável para esses prêmios. Regras básicas para ISOs Primeiro, é necessário entender que existem dois tipos de opções de compra de ações, opções não qualificadas e opções de ações de incentivo. Com qualquer tipo de opção, o funcionário obtém o direito de comprar ações a um preço fixado hoje por um número definido de anos no futuro, geralmente 10. Quando os funcionários escolhem comprar as ações, eles dizem exercer a opção. Assim, um funcionário pode ter o direito de comprar 100 ações em 10 por ação por 10 anos. Depois de sete anos, por exemplo, o estoque pode ser em 30, e o empregado poderia comprar 30 ações para 10. Se a opção for um NSO, o empregado pagará imediatamente o imposto sobre a diferença de 20 (denominada spread) no imposto de renda ordinário Taxas. A empresa obtém uma dedução fiscal correspondente. Isso exige que o funcionário mantenha as ações ou as venda. Com um ISO, o empregado não paga nenhum imposto sobre o exercício, e a empresa não recebe nenhuma dedução. Em vez disso, se o empregado detiver as ações por dois anos após a concessão e um ano após o exercício, o empregado apenas paga imposto sobre os ganhos de capital sobre a diferença final entre o exercício e o preço de venda. Se essas condições não forem atendidas, as opções são tributadas como uma opção não qualificada. Para os funcionários de renda mais alta, a diferença de imposto entre um ISO e um NSO pode ser de 19,6 somente no nível federal, mais o empregado tem a vantagem de adiar o imposto até que as ações sejam vendidas. Existem outros requisitos para os ISOs, conforme detalhado neste artigo em nosso site. Mas os ISOs têm uma grande desvantagem para o empregado. O spread entre o preço de compra e concessão está sujeito à AMT. A AMT foi promulgada para evitar que os contribuintes de renda mais alta pagassem impostos muito baixos porque podiam tomar uma variedade de deduções ou exclusões fiscais (como a propagação no exercício de um ISO). Exige que os contribuintes que possam estar sujeitos ao imposto calculem o que devem de duas maneiras. Primeiro, eles descobrem quanto imposto eles deveriam usar as regras fiscais normais. Então, eles adicionam de volta ao seu rendimento tributável determinadas deduções e exclusões que eles tomaram ao calcular seu imposto regular e, usando este número agora maior, calculem a AMT. Esses add-backs são chamados itens de preferência e o spread em uma opção de estoque de incentivo (mas não um NSO) é um desses itens. Para o lucro tributável até 175.000 ou menos (em 2013), a taxa de imposto AMT é de 26 para valores acima disso, a taxa é de 28. Se a AMT for maior, o contribuinte paga esse imposto. Um ponto em que a maioria dos artigos sobre esta questão não deixa claro é que se o valor pago sob a AMT exceder o que teria sido pago de acordo com as regras fiscais normais nesse ano, esse excesso AMT se torna um crédito tributário mínimo (MTC) que pode ser aplicado no futuro Anos em que os impostos normais excedem o montante da AMT. Figurando o Imposto Mínimo Alternativo A tabela abaixo, derivada do material fornecido por Janet Birgenheier, Diretor de Educação de Clientes em Charles Schwab, mostra um cálculo básico de AMT: Adicionar: Renda tributável regular Deduções médicas Deduzidas diversas deduções detalhadas sujeitas às deduções de impostos AMT Statelocalreal pessoais Exceções Distribuídos no exercício do ISO Substâncias fiscais preliminares da AMT Subtrair: isenção padrão da AMT (78.750 para os membros comuns de 2012 50.600 para pessoas não casadas 39.375 para a apresentação casada separadamente. Isso é reduzido em 25 centavos por cada dólar de receita tributável da AMT acima de 150.000 para casais, 112.500 para Solteiros e 75 mil para o depósito casado separadamente). Receitas tributáveis reais da AMT. Multiplicar: tempos de renda tributável reais da AMT 26 para valores até 175,000, mais 28 dos valores acima desse imposto mínimo provisório Subtrair: Imposto mínimo provisório - Imposto normal AMT Se o resultado deste O cálculo é que o AMT é maior do que o imposto regular, então você paga o AMT Montante mais o imposto regular. O montante AMT, no entanto, torna-se um potencial crédito fiscal que você pode subtrair de uma conta fiscal futura. Se, em um ano subsequente, o seu imposto regular exceder o seu AMT, você pode aplicar o crédito contra a diferença. O quanto você pode reivindicar depende da quantidade extra que pagou ao pagar o AMT em um ano anterior. Isso fornece um crédito que pode ser usado nos anos futuros. Se você pagou, por exemplo, mais 15.000 por causa da AMT em 2013 do que você teria pago no cálculo do imposto regular, você pode usar até 15.000 em crédito no próximo ano. O montante que você reivindicaria seria a diferença entre o valor do imposto regular e o cálculo da AMT. Se o montante regular for maior, você pode reivindicar isso como um crédito e transferir quaisquer créditos não utilizados para os próximos anos. Então, se em 2014, seu imposto regular é 8,000 superior ao AMT, você pode reivindicar um crédito de 8,000 e transferir um crédito de 7,000 até que você o use. Esta explicação é, é claro, a versão simplificada de uma questão potencialmente complexa. Qualquer pessoa potencialmente sujeita à AMT deve usar um consultor de impostos para garantir que tudo seja feito de forma adequada. Geralmente, as pessoas com renda superior a 75.000 por ano são candidatos da AMT, mas não há uma linha de divisão brilhante. Uma maneira de lidar com a armadilha da AMT seria que o empregado venda algumas das ações imediatamente para gerar dinheiro suficiente para comprar as opções em primeiro lugar. Assim, um empregado compraria e vendia ações suficientes para cobrir o preço de compra, mais quaisquer impostos que devessem ser devolvidos e, em seguida, mantém as partes restantes como ISOs. Por exemplo, um funcionário pode comprar 5.000 ações nas quais ele ou ela tem opções e manter 5.000. Em nosso exemplo de ações que valem 30, com um preço de exercício de 10, isso geraria uma rede antes dos impostos de 5.000 x 20, ou 100.000. Após impostos, isso deixaria cerca de 50.000, contando impostos de folha de pagamento, estado e federal, todos nos níveis mais altos. No ano seguinte, o empregado deve pagar AMT no spread restante de 100.000 para ações que não foram vendidas, o que poderia ser até 28.000. Mas o funcionário terá mais do que dinheiro suficiente para lidar com isso. Outra boa estratégia é exercer opções de incentivo no início do ano. Isso porque o funcionário pode evitar a AMT se as ações forem vendidas antes do final do ano civil em que as opções são exercidas. Por exemplo, suponha que John exerça seus ISOs em janeiro em 10 por ação no momento em que as ações valem 30. Não há imposto imediato, mas o spread 20 está sujeito à AMT, para ser calculado no próximo ano fiscal. John mantém as ações, mas observa o preço de perto. Em dezembro, eles só valem 17. John é um contribuinte de renda mais alta. Seu contador aconselha-o de que todos os 20 spread estarão sujeitos a um imposto de 26 AMT, o que significa que John deve pagar cerca de 5,20 por ação. Isso está ficando desconfortavelmente perto dos 7 lucros que John agora tem nas ações. No pior caso, eles caem para menos de 10 no próximo ano, o que significa que John tem que pagar 5,20 por ação sobre as ações onde ele realmente perdeu dinheiro. Se, no entanto, John vende antes de 31 de dezembro, ele pode proteger seus ganhos. Em troca, o inferno paga o imposto de renda ordinário sobre o spread 7. A regra aqui é que o preço de venda é inferior ao valor justo de mercado no exercício, mas mais do que o preço do subsídio, e o imposto de renda ordinário é devido no spread. Se for superior ao valor justo de mercado (mais de 30 neste exemplo), o imposto de renda ordinário é devido no valor do spread no exercício e o imposto sobre o ganho de capital de curto prazo é devido na diferença adicional (o valor acima de 30 em Este exemplo). Por outro lado, se em dezembro o preço das ações ainda parece forte, John pode aguentar por mais um mês e se qualificar para o tratamento de ganhos de capital. Ao exercer no início do ano, ele minimizou o período após 31 de dezembro, ele deve deter as ações antes de tomar uma decisão de venda. Quanto mais tarde no ano ele exerce, maior será o risco de que no próximo ano fiscal o preço das ações caia precipitadamente. Se John esperar até depois de 31 de dezembro para vender suas ações, mas as vende antes de um período de espera de um ano, as coisas são realmente sombrias. Ele ainda está sujeito à AMT e tem que pagar o imposto de renda ordinário sobre o spread também. Felizmente, quase em todos os casos, isso irá empurrar seu imposto de renda ordinário acima do cálculo da AMT e ele não terá que pagar impostos duas vezes. Finalmente, se John tem muitas opções não qualificadas disponíveis, ele pode exercer muitos desses em um ano em que ele também está exercendo seus ISOs. Isso aumentará o valor do imposto de renda ordinário que ele paga e poderia empurrar sua conta de imposto ordinária total alta o suficiente para que ela exceda seu cálculo AMT. Isso significaria que ele não teria AMT no próximo ano para pagar. Vale lembrar que os ISOs oferecem um benefício fiscal aos empregados que voluntariamente assumem o risco de manter suas ações. Às vezes, esse risco não abrange os funcionários. Além disso, o custo real da AMT não é o valor total pago neste imposto, mas o montante pelo qual ele excede os impostos comuns. A verdadeira tragédia não é aquela que corre risco e perde, mas os funcionários que mantêm suas ações sem realmente conhecer as conseqüências, já que a AMT ainda é algo em que muitos funcionários sabem pouco ou nada e estão surpresos (muito tarde) para aprender Eles têm que pagar. Mantenha-se informado
No comments:
Post a Comment